Η Ανεξάρτητη Αρχή Εσόδων (ΑΑΔΕ) έδωσε διευκρινίσεις για τη μεταφορά ζημιών από επιχειρήσεις σε μια προσπάθεια να ξεκαθαρίσει την κατάσταση σε σχέση με τις αλλαγές που επήλθαν στο ελάχιστο λογιζόμενο ετήσιο κέρδος (άρθρα 28Α-28Δ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος).
Σύμφωνα με τη σχετική εγκύκλιο της ΑΑΔΕ, σε περίπτωση δήλωσης καθαρών κερδών από επιχειρηματικές δραστηριότητες και μεταφερόμενων ζημιών προηγούμενων ετών, εάν το ελάχιστο τεκμαρτό ετήσιο κέρδος υπερβαίνει τα δηλωθέντα κέρδη από επιχειρηματικές δραστηριότητες, προσδιορίζεται φόρος επί του εισοδήματος αυτού και η μεταφερόμενη ζημία. συμψηφίζεται με τα δηλωθέντα κέρδη και εάν υπάρχει εναπομείνασα ζημία, μεταφέρεται στα επόμενα έτη.
Εάν το ποσό των δηλωθέντων κερδών υπερβαίνει το ελάχιστο ποσό του ελάχιστου αναληφθέντος ετήσιου κέρδους, ο φόρος προσδιορίζεται στα κέρδη αυτά, αφού αφαιρεθούν από τις ζημίες που μεταφέρθηκαν από προηγούμενα έτη, ακόμη και αν το τελικό ποσό του λογαριασμού αυτού είναι χαμηλότερο από το ελάχιστο ποσό των καθαρών εσόδων, εάν δεν υπάρχει εναπομένουσα ζημία μεταφέρθηκε στα επόμενα έτη.
Επιπλέον, σε περίπτωση δηλωμένης ζημίας του τρέχοντος έτους από τη λειτουργία μιας επιχείρησης και μεταφερόμενης ζημίας από προηγούμενες χρήσεις, ο φόρος προσδιορίζεται στο ελάχιστο αναλαμβανόμενο ετήσιο κέρδος και η μεταφερόμενη ζημία προηγούμενων χρήσεων προστίθεται στη δηλωθείσα ζημιά του τρέχοντος έτους και μεταφέρεται διαδοχικά στα επόμενα πενταετή φορολογικά έτη με σκοπό την έκπτωση.
Παραδείγματα
1. Η ατομική επιχείρηση εμφανίζει ζημιές για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, ενώ για το φορολογικό έτος 2023 τα κέρδη από επιχειρηματικές δραστηριότητες έχουν ως εξής: Ας υποθέσουμε ότι στο φορολογικό έτος 2023 το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα κατά το άρθ. Τα 28Α έως 28Δ του Φορολογικού Διατάγματος έχουν οριστεί σε επίπεδο ευρώ, τότε το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα (25.000 ευρώ) υπερβαίνει το δηλωθέν κέρδος (20.000 ευρώ) και επομένως προσδιορίζεται φόρος στο εισόδημα αυτό. Η μεταφερόμενη ζημία (13.000 €) συμψηφίζεται με τα δηλωθέντα κέρδη (20.000 €) και δεν υπάρχει υπόλοιπο ζημιών προς μεταφορά.
2. Η ατομική επιχείρηση εμφανίζει ζημιές για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, ενώ για το φορολογικό έτος 2023 τα κέρδη από επιχειρηματικές δραστηριότητες έχουν ως εξής: Ας υποθέσουμε ότι στο φορολογικό έτος 2023 το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα κατά το άρθ. Τα 28A έως 28D του φορολογικού διατάγματος ορίστηκαν σε 25.000 PLN. ευρώ, τότε το δηλωθέν κέρδος (30.000 ευρώ) υπερβαίνει το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα (25.000 ευρώ) και επομένως ο φόρος προσδιορίζεται στα δηλωθέντα κέρδη, αφού συμπεριληφθεί στη ζημιά προηγούμενων ετών. Επομένως, στην περίπτωση αυτή, ο φόρος προσδιορίζεται στο εισόδημα 17.000 ευρώ (30.000 ευρώ – 13.000 ευρώ), παρόλο που το ποσό που προκύπτει από την έκπτωση (17.000 ευρώ) είναι χαμηλότερο από το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα (25.000 ευρώ).
3. Η ατομική επιχείρηση εμφανίζει ζημιές για τα φορολογικά έτη 2021 και 2022, ενώ για το φορολογικό έτος 2023 τα κέρδη από επιχειρηματικές δραστηριότητες έχουν ως εξής: Ας υποθέσουμε ότι στο φορολογικό έτος 2023 το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα κατά το άρθ. Τα 28A έως 28D του φορολογικού διατάγματος ορίστηκαν σε 25.000 PLN. ευρώ, που υπερβαίνει το δηλωθέν κέρδος (20.000 ευρώ) και ως εκ τούτου υπολογίζεται φόρος στο εισόδημα αυτό. Η μεταφερόμενη ζημία προηγούμενων χρήσεων (23.000) συμψηφίζεται με τα δηλωθέντα κέρδη και το υπόλοιπο ποσό ζημίας 3.000 ευρώ (20.000 – 23.000) μεταφέρεται σε επόμενες χρήσεις.
4. Ατομική επιχείρηση παρουσιάζει επιχειρηματικές ζημίες για τα φορολογικά έτη 2021, 2022 και 2023: Ας υποθέσουμε ότι το φορολογικό έτος 2023 το ελάχιστο ετήσιο εισόδημα ορίστηκε σε 25.000 ευρώ, τότε ο φόρος προσδιορίζεται στο ελάχιστο ετήσιο εισόδημα και στο ύψος της ζημίας. μεταφέρεται από προηγούμενα έτη (13.000 ευρώ), αφού συσσωρευτεί με ζημίες κοινής ωφελείας (15.000 ευρώ), δηλαδή το ποσό των 28.000 ευρώ (15.000 + 13.000), μεταφέρεται στα επόμενα έτη.
Δείτε όλα τα νέα και ενημερώσεις σε πραγματικό χρόνο
