Συγγραφέας: Γιώργος Δαλιάνης, σε συνεργασία με τη Νάνσυ Καλλιανιώτη και τη Νίκη Χατζοπούλου*
Καθώς πλησιάζουμε στο τέλος του έτους, θα θέλαμε να θίξουμε το θέμα της παραγραφής. Ως γνωστόν, το 2017 λήγει στις 31 Δεκεμβρίου 2023. Σε αυτό το άρθρο θα θέλαμε να αναφερθούμε σε μία από τις περιπτώσεις παράτασης της παραγραφής συμπληρωματικών στοιχείων, σε σχέση με την πρόσφατη απόφαση του Συμβουλίου της Επικρατείας.
Κατά κανόνα, σε φορολογικά θέματα υπάρχει πενταετής παραγραφή, που αρχίζει από το τέλος του έτους κατά το οποίο λήγει η προθεσμία υποβολής της φορολογικής δήλωσης. Ωστόσο, η παραγραφή μπορεί να παραταθεί σε δέκα έτη, όταν, μετά τη λήξη της πενταετίας, νέα στοιχεία ή πληροφορίες έρχονται στο φως σε οποιαδήποτε υπηρεσία φορολογικής διοίκησης που δεν μπορούσε να γνωρίζει κατά τη διάρκεια της πενταετίας. περιόδου και αποδεικνύεται ότι η φορολογική οφειλή υπερβαίνει το ποσό που καθορίστηκε με βάση προηγούμενο άμεσο, διοικητικό, εκτιμώμενο ή διορθωτικό υπολογισμό φόρου και μόνο στο μέτρο που ισχύουν.
Για το θέμα αυτό έχει δημοσιευθεί αρκετή νομολογία, σύμφωνα με την οποία «πρόσθετα αποδεικτικά στοιχεία» είναι αυτά που επιβεβαιώνουν την ύπαρξη αδήλωτου φορολογητέου εισοδήματος και όχι αυτά που αποτελούν απλώς προϋπόθεση ή λόγο για την έναρξη φορολογικού ελέγχου του ενδιαφερόμενου ή που αντικείμενο προσδιορισμού ή επεξεργασίας από τη φορολογική διοίκηση, χωρίς όμως να τεκμηριώνεται (στο πλαίσιο άμεσων ή έμμεσων αποδεικτικών στοιχείων) η ύπαρξη αδήλωτης φορολογητέας ύλης, όπως στοιχεία που έχουν εισρεύσει στις εθνικές αρχές από το εξωτερικό.
Σύμφωνα με την αρ. 53/2023 της απόφασης του Αρείου Πάγου, ο Άρειος Πάγος, ανατρέποντας την απόφαση, επικύρωσε την απόφαση σύμφωνα με την οποία δεν μπορούν να λαμβάνονται υπόψη στοιχεία που αφορούν τραπεζικούς λογαριασμούς φορολογούμενου/ελεγμένους στο εξωτερικό, που δεν αποδεικνύουν την ύπαρξη φορολογητέου υλικού στη χώρα. λογαριασμός “συμπληρωματικός” – είναι στοιχεία που έδωσαν ώθηση ή λόγο για τη διενέργεια φορολογικού ελέγχου για τον έλεγχο της ύπαρξης φορολογητέου εισοδήματος από πράξεις σε τραπεζικούς λογαριασμούς που είχε ο φορολογούμενος/ελεγχόμενος σε τράπεζες της ημεδαπής και όχι σε τράπεζες του εξωτερικού.
Στο πλαίσιο της συγκεκριμένης περίπτωσης, ο έλεγχος συνέκρινε τα στοιχεία που περιέχονται στις φορολογικές δηλώσεις του ελεγχόμενου φορέα με τα στοιχεία για την κατάσταση των τραπεζικών λογαριασμών του σε εγχώριες τράπεζες και διαπίστωσε ότι οι τραπεζικοί του λογαριασμοί στη χώρα περιείχαν ποσά που δεν καλύπτονταν από εισόδημα. (νομίμως φορολογούμενο ή αφορολόγητο), που δήλωσε στη φορολογική αρχή ή από οποιαδήποτε άλλη συγκεκριμένη και επαρκώς τεκμηριωμένη πηγή ή λόγο.
Επομένως, βλέπουμε ότι η απλή ενημέρωση περί ύπαρξης τραπεζικού λογαριασμού στο εξωτερικό δεν αποτελεί πρόσθετο στοιχείο που μπορεί να παρατείνει την παραγραφή, αλλά η ύπαρξη χρημάτων πρέπει να αποδεικνύει την ύπαρξη αδήλωτου φορολογητέου εισοδήματος για να είναι σημαντικό το πρόσθετο στοιχείο. Δυστυχώς, πολύ συχνά βλέπουμε ότι οι εφορίες (ΣΔΟΕ, ΚΕΦΟΜΕΠ, ΚΕΜΕΕΠ, ΕΛΚΕ) καταφεύγουν παράνομα σε περιπτώσεις παράτασης της παραγραφής χωρίς να χρειάζεται να πληρούν τις απαραίτητες προϋποθέσεις, με αποτέλεσμα να επιβάλλονται φόροι, οι οποίοι στη συνέχεια να ακυρώνονται. βάσει δικαστικής απόφασης.
* Ο Γιώργος Δαλιάνης είναι Πρόεδρος του Διοικητικού Συμβουλίου της ΑΡΤΙΟΝ Α.Ε. και ιδρυτής του Ομίλου Artion, Οικονομολόγος – Φοροτεχνικός.
* Η Νάνσυ Καλλιανιώτη είναι Senior Partner της ARTION Α.Ε.
* Η Νίκη Χατζοπούλου είναι δικηγόρος του Αρείου Πάγου, LL.M. & Διαμεσολαβητής, συνεργάτης της Artion Α.Ε
Το παραπάνω κείμενο έχει ενημερωτικούς σκοπούς και σε καμία περίπτωση δεν υποκαθιστά εξειδικευμένες συμβουλευτικές υπηρεσίες.
Περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να λάβετε επικοινωνώντας με την ΑΡΤΙΟΝ Α.Ε. (Πουρνάρα 9 Μαρούσι | +30 210 6009062 | www.artion.gr)
