Του Γιώργου Δαλιάνη,
σε συνεργασία με τη Νατάσα Δαλιάνη και τη Νίκα Χατζοπούλου*
Καθώς πλησιάζουμε στο τέλος του έτους, θα θέλαμε να θίξουμε το θέμα της παραγραφής για φορολογικά θέματα. Τις ημέρες αυτές οι αρμόδιες ΔΟΥ (ΔΟΥ, ΣΔΟΕ, ΚΕΦΟΜΕΠ, ΚΕΜΕΠ, Ελεγκτικά Κέντρα) υποβάλλουν τα πορίσματα των φορολογικών ελέγχων που διενεργήθηκαν μαζί με τους φακέλους προσδιορισμού φόρου πριν από τη λήξη της παραγραφής για το 2017. Σε αυτό το άρθρο θα επιθυμεί να καταγράψει βασικές πληροφορίες σχετικά με τις περιόδους παραγραφής και τις φορολογικές διαδικασίες ελέγχου.
Είναι γνωστό ότι κατά κανόνα το δικαίωμα του κράτους να διενεργεί φορολογικό έλεγχο είναι πενταετές και η ημερομηνία έναρξης ποικίλλει ανάλογα με το αντικείμενο του φόρου. Για παράδειγμα, για το εισόδημα, η πενταετία αρχίζει από το τέλος του έτους κατά το οποίο λήγει η προθεσμία υποβολής της δήλωσης, άρα στις 31 Δεκεμβρίου 2023 παραγράφεται η εταιρική χρήση 2017 και σε περίπτωση χαρτοσήμου. δασμοί – στις 31 Δεκεμβρίου 2023, τα τέλη βάσει της δανειακής σύμβασης παραγράφονται. συνήφθη το 2018 (άρα για τη σύμβαση του 2017, το χαρτόσημο είχε παραγραφεί), επειδή η υποχρέωση χαρτοσήμου ήταν (τότε) 5 ημέρες από την υπογραφή το συμβολαιο. Εξαίρεση αποτελεί το χαρτόσημο δόσεων, για το οποίο η παραγραφή είναι πέντε έτη από την ημερομηνία δημοσίευσης των οικονομικών καταστάσεων, π.χ. νομικό πρόσωπο ημεδαπής ή νομικό πρόσωπο του οποίου το φορολογικό έτος λήγει στις 31 Δεκεμβρίου 2017, ολοκληρώνει την κατάρτιση των οικονομικών καταστάσεων. έως τις 30 Ιουνίου 2018. Η προθεσμία για την έγκαιρη πληρωμή χαρτοσήμου στους λογαριασμούς δόσεων είναι η 15η Ιουλίου 2018, άρα η παραγραφή της αρχής του Δημοσίου για επιβολή τελών χαρτοσήμου είναι η 31η Δεκεμβρίου 2023. Το χαρτόσημο ενοικίου υπόκειται και σε παραγραφή εισοδήματος φόρος, όπως υποβάλλεται με τη δήλωση.
Αυτό σημαίνει ότι η παραγραφή συνεπάγεται την υποχρέωση τήρησης των αρχείων του φορολογούμενου. Εάν ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο δεν ελέγχθηκε για το 2017, σημαίνει ότι μπορεί να καταστρέψει τα αρχεία του για το έτος αυτό, με εξαίρεση τα έγγραφα που σχετίζονται με θέματα εργαζομένων. Αν και αυτός είναι ο νόμος, θα ήταν καλό το μητρώο να διατηρηθεί για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα, καθώς τα δεδομένα θα μπορούσαν να χρησιμοποιηθούν σε διασταυρωτικούς ελέγχους που αφορούν εταιρείες και ιδιώτες.
Στο πλαίσιο αυτό, οι έλεγχοι φορολογικών θεμάτων που αφορούν το φορολογικό έτος 2017 (1 Ιανουαρίου 2017 – 31 Δεκεμβρίου 2017) έχουν εντατικοποιηθεί τις τελευταίες ημέρες, καθώς λήγουν στο τέλος του τρέχοντος έτους (31 Δεκεμβρίου 2017). 12/2023). Στην πράξη, όμως, λήγουν στις 10 Δεκεμβρίου, διότι σύμφωνα με το νόμο (βάσει του άρθρου 28 του Κώδικα Φορολογικής Διαδικασίας – Ν. 4174/2013), κάθε φορολογούμενος έχει προθεσμία είκοσι ημερών (20 ημέρες) για να απαντήσει και να τεκμηριώσει πιθανά λάθη που μπορεί να συμβεί κατά τη διαδικασία ελέγχου.
Μετά την 20ή ημέρα, η ελεγκτική αρχή έχει προθεσμία ενός μηνός για να επεξεργαστεί τα νέα στοιχεία και να υποβάλει την «Έκθεση Ελέγχου Φορολογικού Διακανονισμού» και τις οριστικές λογιστικές πράξεις. Από τη στιγμή της ειδοποίησης, το ποσό που προκύπτει βεβαιώνεται στις οφειλές του φορολογούμενου. Ο ελεγχόμενος έχει προθεσμία 30 ημερών για να υποβάλει προσφυγή στο Τμήμα Επίλυσης Διαφορών της Γενικής Γραμματείας ΔΟΥ του Υπουργείου Οικονομικών, το οποίο υποχρεούται να εξετάσει τις απαιτήσεις του ελεγχόμενου εντός 120 ημερών και είτε να τις αποδεχτεί είτε να τις απορρίψει.
Μετά από 120 ημέρες και εάν η ΔΕΔ δεν έχει λάβει θέση, η προσφυγή θα θεωρείται σιωπηρά απορριφθείσα και ο φορολογούμενος θα πρέπει να αποφασίσει αν θα κινηθεί νομικά ή θα καταβάλει τον φόρο που επιβλήθηκε.
Τέλος, υπενθυμίζουμε ότι η Επιτροπή Εξωδικαστικής Επίλυσης Φορολογικών Διαφορών συστάθηκε με τον Νόμο 4714/2020 (άρθρο 16), αποστολή της οποίας είναι η επίλυση φορολογικών διαφορών που εκκρεμούν ενώπιον του Συμβουλίου της Επικρατείας και των τακτικών διοικητικών δικαστηρίων. Με το νόμο (αρ. 5073/2023) οι αρμοδιότητές του έχουν ήδη επεκταθεί και η αίτηση υποβάλλεται σε ηλεκτρονική μορφή έως τις 30 Ιουνίου 2024. Η αίτηση μπορεί να αφορά μόνο υποθέσεις που εκκρεμούν και δεν εξετάζονται ενώπιον του Συμβουλίου της Επικρατείας και της τακτικής διοίκηση δικαστηρίων έως τις 29 Ιουνίου 2024. Μεταξύ άλλων, Χάρη σε αυτή τη διαδικασία, ο φορολογούμενος μπορεί να επιλύσει φιλικά τη διαφορά του με την Εφορία, λαμβάνοντας έως και 75% έκπτωση σε πρόσθετους φόρους, πρόστιμα και προσαυξήσεις. Ωστόσο, σε περίπτωση προσφυγής στην Επιτροπή, πρέπει να ολοκληρωθούν όλα τα προηγούμενα βήματα (έγκαιρη προσφυγή, έγκαιρη προσφυγή στο δικαστήριο), επομένως είναι σημαντικό ο φορολογούμενος να ακολουθεί τις νόμιμες διαδικασίες ώστε να μην χάσει κανένα τα δικαιώματά του στο μέλλον.
* Ο Γιώργος Δαλιάνης είναι Διευθύνων Σύμβουλος της Artion Α.Ε. και ιδρυτής του Ομίλου Artion, Οικονομολόγος – Φοροτεχνικός.
* Η Νατάσα Δαλιάνη είναι senior partner στο Artion. ΑΕ
* Η Νίκη Χατζοπούλου είναι δικηγόρος του Αρείου Πάγου, LL.M. & Διαμεσολαβητής, συνεργάτης της Artion Α.Ε
Το παραπάνω κείμενο έχει ενημερωτικούς σκοπούς και σε καμία περίπτωση δεν υποκαθιστά εξειδικευμένες συμβουλευτικές υπηρεσίες.
Περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να λάβετε επικοινωνώντας με την ΑΡΤΙΟΝ Α.Ε. (Πουρνάρα 9 Μαρούσι | +30 210 6009062 | www.artion.gr).